NEP-530. Sélection des éléments à contrôler

Cette norme d'exercice professionnel (NEP 530) qui correspond à l'adaptation de la norme ISA 530 a été homologuée par arrêté du 18 juillet 2007 publié au J.O. n° 174 du 29 juillet 2007.

Norme d'exercice professionnel

Cette norme d'exercice professionnel a été homologuée par arrêté du 18 juillet 2007 publié au J.O. n° 174 du 29 juillet 2007. Elle remplace la norme 2-415 « Méthodes de sondages » du référentiel normatif CNCC de juillet 2003.

1. Introduction

01. Lorsque, dans le cadre de l’audit des comptes, le commissaire aux comptes met en oeuvre des tests de procédures ou des tests de détail, il sélectionne les éléments sur lesquels portent ces procédures d’audit.

02. La présente norme a pour objet de définir les principes relatifs à l’utilisation par le commissaire aux comptes de méthodes de sélection dans le cadre de l’audit des comptes.

2. Définition

03. Population : ensemble des données à partir desquelles le commissaire aux comptes sélectionne un échantillon et sur lesquelles il souhaite parvenir à une conclusion. Une population peut par exemple être constituée de tous les éléments d’un solde de compte ou d’une catégorie d’opérations.

3. Méthodes de sélection d’éléments à contrôler

04. Lors de la conception des procédures d’audit à mettre en oeuvre, le commissaire aux comptes détermine, sur la base de son jugement professionnel, les méthodes appropriées de sélection des éléments à contrôler.

En fonction des caractéristiques de la population qu’il veut contrôler, le commissaire aux comptes utilise une ou plusieurs des méthodes de sélection suivantes :

3.1. Sélection de tous les éléments

05. Cette méthode de sélection est principalement utilisée lorsque la population est constituée d’un petit nombre d’éléments.

3.2. Sélection d’éléments spécifiques

06. En fonction de la connaissance qu’il a acquise de l’entité et de son environnement et de son évaluation du risque d’anomalies significatives, le commissaire aux comptes peut décider d’utiliser cette méthode de sélection notamment lorsqu’il estime pertinent :

3.3. Sondages

07. Un sondage donne à tous les éléments d’une population une chance d’être sélectionnés.

Les techniques de sélection d’échantillons dans le cadre de sondages peuvent être statistiques ou non statistiques.

4. Analyse des résultats des contrôles et conséquences sur l’audit

08. Quelle que soit la méthode de sélection des éléments à contrôler qu’il retient, le commissaire aux comptes en fonction du résultat des procédures mises en oeuvre :

09. En outre, lorsque le commissaire aux comptes a sélectionné des éléments d’une population par sondages, il tire du contrôle de ces éléments une conclusion sur toute la population.

Lorsque les résultats de ce contrôle révèlent des anomalies, le commissaire aux comptes en apprécie la nature et la cause.

Selon qu’il estime qu’il s’agit d’une situation ponctuelle qui survient à partir d’un événement isolé ou qu’elle est représentative de situations similaires dans la population, le commissaire aux comptes en apprécie les conséquences sur l’ensemble de la population.


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